A jóváíró számla

Egy MLM-cég felépítésén dolgozik egy vállalkozás. Az egyik vevő nem szándékozik vállalkozóként dolgozni, csak, és kizárólag saját fogyasztásra vásárol a termékekből. A cég által mindenki számára egyformán elérhető kedvezményeket ad a vásárlóinak, a megvásárolt termékek bruttó értékének valamilyen százalékában. A kedvezményt rögtön vásárlás után leszámlázza a kft. (jóváíró számlát készít róla), viszont ezt a kedvezményt a vevő csak a következő vásárlásnál számíthatja be, kompenzálhatja.

Ha viszont a magánszemély nemcsak vásárol a kft.-től, hanem marketing-tevékenységet is folytat, más magánszemélyeket beszervez vevőként, illetve szervezőként dolgozik, milyen időponttal kell vállalkozóvá válnia? Elegendő csak akkor kiváltania a vállalkozói igazolványát, amikor már olyan összeg kiszámlázására van lehetősége, amikor megéri vállalkozóvá válnia (akár egy év múlva, 2016-ban)?

Olvasónk azt a kérdést is felvetette, hogy okoz-e gondot a kft. esetében, ha egy összegben számlázzák le felé a vállalkozói jutalékot, és ez esetlegesen két különböző adóévet érint (2015-2016)? Milyen dátummal készüljön el ez esetben a vállalkozói szerződés? Amennyiben a vevő mégis úgy dönt, hogy magánszemélyként érvényesíti a kedvezményt, és nem válik vállalkozóvá, akkor mit tud tenni a kft.? Visszamenőlegesen a jóváíró számlákat milyen dátumokkal készítse el?

Szakértőnk válaszában először is leszögezte, hogy a kérdésekben szereplő felvetésekre csak a tényállás teljes körű ismerete mellett adható körültekintő válasz, a kérdésében rögzítettek alapján az alábbiakat érdemes tudni.

A jóváíró vagy az általános forgalmi adóról (áfa) szóló CXXVII. törvény 168. paragrafusának (2) bekezdése és a 170. paragrafus szövege szerinti számlát helyesbítő okirat lényege, hogy az alapügylet adatait módosítja, korrigálja.

Ezen ellentmondás is mutatja, hogy az vevő által választott elszámolási mód nem felel meg a számviteli és adójogi előírásoknak. Ahhoz, hogy adójogilag, számvitelileg is megfelelő lehessen a megszerzett kedvezmény-jogosultság, az MLM-partnernek olyan nyilvántartást, analitikát kellene vezetnie, amely a cég és a jogosult vevő számára is mindenkor egyértelműen tartalmazza az ügyletet: például külön e célra szolgáló „vevőfolyószámlán” történő nyilvántartással vagy a kedvezmény értékének/mértékének megfelelő utalvány átadásával, amelyet például bevonnak a következő értékesítéskor, amikor a vevő a kedvezményt érvényesíti.

Adóköteles gazdasági tevékenység csak adószám birtokában folytatható. Amennyiben a magánszemély vállalkozóként kívánja folytatni a tevékenységet, az adószám, illetve amennyiben szükséges, a vállalkozói igazolvány kiváltását úgy kell intéznie, hogy az a gazdasági tevékenység megkezdésekor már a rendelkezésére álljon.

A kérdésben felvázolt konstrukció megvalósulási formáját tekintve – minthogy nem szerződés alapján vállalt kötelezettség teljesítéséről van szó a magánszemély részéről – ez praktikusan azt jelenti, hogy az ügylet realizálásakor, a számlázásra jogot adó esemény bekövetkeztekor legkésőbb rendelkeznie kell az adószámmal, illetve a vállalkozási tevékenység folytatására jogosító engedéllyel, bejelentkezéssel. Amennyiben más jellegű a magánszemély által a vállalkozás részére végzett tevékenység, illetve szerződéses kötelmen alapul, már a szerződést is vállalkozóként szükséges megkötnie.